Po otrzymaniu PIT-11 przychody z pracy zwykle trafiają do zeznania rocznego przygotowanego w usłudze Twój e-PIT. Sytuacja zmienia się, gdy w informacji pojawia się dodatkowo pozycja „przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy” — często bez pobranej zaliczki na podatek. Rozliczenie art. 20 ust. 1 w PIT-11 wymaga ustalenia rodzaju świadczenia, właściwego formularza i tego, czy podatek trzeba dopłacić samodzielnie. Sam numer przepisu nie oznacza ani zwolnienia podatkowego, ani obowiązku zapłaty osobnego podatku według specjalnej stawki. Poniżej wyjaśniono, kiedy wystarczy PIT-37, kiedy potrzebny jest PIT-36 oraz jak sprawdzić kwotę wykazaną przez wystawcę informacji.
Art. 20 ust. 1 w PIT-11 — co oznaczają inne źródła?
Art. 20 ust. 1 jest przepisem ustawy o PIT, a nie osobną „ustawą PIT-11”. Chodzi o ustawę z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. PIT-11 to informacja podatkowa, w której podmiot wypłacający świadczenie wykazuje odpowiednie przychody, a w przewidzianych przypadkach także koszty, dochód i pobrane zaliczki.
Przepis obejmuje przychody z innych źródeł, czyli kategorię wskazaną w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT. W art. 20 ust. 1 wymieniono m.in. alimenty, stypendia, określone zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, nagrody oraz niektóre nieodpłatne świadczenia. Wyliczenie jest otwarte, ale nie daje podstaw do wrzucania do tej kategorii każdej nietypowej wypłaty.
Najpierw trzeba ustalić rzeczywisty charakter pieniędzy lub świadczenia. Przykładowo wynagrodzenie za usługę wykonaną w ramach działalności gospodarczej nie staje się przychodem z innych źródeł tylko dlatego, że kontrahent tak opisał je w PIT-11. Również wymienienie danego świadczenia w art. 20 nie przesądza o opodatkowaniu: część świadczeń korzysta ze zwolnień określonych w art. 21 ustawy o PIT.
Brak pobranej zaliczki nie oznacza braku podatku. Wystawca PIT-11 może mieć wyłącznie obowiązek przekazania informacji o przychodzie, bez obowiązku potrącania podatku przy wypłacie.
PIT-37 czy PIT-36 — który formularz wybrać?
Kiedy przychód z PIT-11 rozlicza się na PIT-37?
Samo wykazanie art. 20 ust. 1 w PIT-11 nie oznacza automatycznie obowiązku złożenia PIT-36. PIT-37 służy również osobom, które uzyskały przychody za pośrednictwem podmiotów zobowiązanych do sporządzenia imiennej informacji o ich wysokości, nawet jeżeli od konkretnego świadczenia nie pobrano zaliczki.
Przykład: pracownik otrzymał PIT-11 od pracodawcy oraz drugi PIT-11 od firmy, która wykazała opodatkowane świadczenie w innych źródłach. Jeżeli nie występują okoliczności wymagające PIT-36, oba dokumenty można uwzględnić w PIT-37. Istotne są warunki dotyczące całego rozliczenia, a nie sam brak zaliczki przy jednej pozycji.
Kiedy trzeba złożyć PIT-36?
PIT-36 jest właściwy m.in. dla działalności gospodarczej opodatkowanej skalą. Korzystają z niego również podatnicy rozliczający określone dochody bez pośrednictwa płatnika, np. niektóre dochody zagraniczne. W takim zeznaniu uwzględnia się także krajowe przychody z PIT-11 opodatkowane według skali.
Nie składa się osobno PIT-37 dla pensji i PIT-36 dla pozostałych dochodów opodatkowanych skalą, jeżeli wszystkie powinny znaleźć się w PIT-36. Natomiast przychody opodatkowane odrębnie, np. działalność na ryczałcie rozliczana przez PIT-28, wymagają osobnego sprawdzenia — sam PIT-28 nie zastępuje rozliczenia innych źródeł według skali.
| Sytuacja podatnika | Formularz | Sposób ujęcia innych źródeł |
|---|---|---|
| Etat i inne źródła wykazane w PIT-11, bez przesłanek do PIT-36 | PIT-37 | Razem z pozostałymi dochodami rozliczanymi skalą |
| Działalność gospodarcza opodatkowana skalą i inne źródła z PIT-11 | PIT-36 | W tym samym zeznaniu, w odpowiednich wierszach |
| Działalność na ryczałcie oraz inne źródła wykazane w PIT-11, bez przesłanek do PIT-36 | PIT-28 oraz PIT-37 | Inne źródła w PIT-37, poza przychodami z działalności na ryczałcie |
Jak przepisać inne źródła z PIT-11 do zeznania?
Przychody kwalifikowane do innych źródeł wpisuje się w odpowiednim wierszu zeznania, a nie w wynagrodzeniach ze stosunku pracy. Nie warto kierować się numerem pola znalezionym w przypadkowym poradniku: numeracja zależy od wersji formularza. Rozstrzygające są nazwa pozycji i rok rozliczenia.
- Sprawdź rok i dane podatnika. PIT-11 dotyczący 2025 r. służy do rozliczenia przychodów za 2025 r., nawet jeśli dokument otrzymano w 2026 r.
- Ustal rodzaj świadczenia. Porównaj kwotę z umową, regulaminem świadczenia, potwierdzeniem przelewu lub wyjaśnieniem wystawcy.
- Zweryfikuj Twój e-PIT. Sprawdź, czy informacja została uwzględniona i czy przychód trafił do właściwej kategorii.
- Uwzględnij rzeczywiste koszty i zaliczki. Nie dopisuj kosztów pracowniczych ani zaliczki, której faktycznie nie pobrano.
- Sprawdź wynik i zachowaj UPO. Urzędowe Poświadczenie Odbioru potwierdza skuteczne elektroniczne złożenie zeznania.
Jeżeli otrzymano kilka informacji PIT-11, kwoty z tej samej kategorii trzeba zsumować. Dokumentu wprowadzonego już w usłudze Twój e-PIT nie należy dodawać ponownie ręcznie — prowadzi to do podwójnego wykazania przychodu.
Ile podatku wynosi rozliczenie innych źródeł?
Skala podatkowa i kwota wolna
Przychody z innych źródeł rozliczane na zasadach ogólnych łączą się z pozostałymi dochodami opodatkowanymi skalą. Nie mają osobnego progu podatkowego. Dochód z etatu i opodatkowane świadczenie z art. 20 ust. 1 wpływają więc wspólnie na roczną podstawę opodatkowania.
Według skali obowiązującej w rozliczeniu za 2025 r. podatek wynosi 12% do podstawy 120 000 zł, z uwzględnieniem kwoty zmniejszającej 3 600 zł. Powyżej 120 000 zł wynosi 10 800 zł oraz 32% nadwyżki. Kwota wolna to 30 000 zł. Źródłem tych wartości jest art. 27 ust. 1 ustawy o PIT oraz informacje Ministerstwa Finansów publikowane w serwisie podatki.gov.pl dotyczące skali podatkowej.
Przykład dopłaty od dodatkowego świadczenia
Przyjmijmy, że roczna podstawa opodatkowania z etatu wynosi 70 000 zł, a dodatkowy dochód z innych źródeł to 2 000 zł. Jeżeli całość pozostaje w pierwszym przedziale skali, zwiększenie podatku wynikające z tego dochodu wyniesie 240 zł. Przykład zakłada brak dodatkowych odliczeń i brak kosztów dotyczących świadczenia.
Ostateczna dopłata zależy jednak od całego zeznania: pobranych zaliczek, ulg i sposobu rozliczenia. Jeżeli podatnik nie ma innych dochodów opodatkowanych skalą, a jego łączny dochód nie przekracza 30 000 zł, podatek po uwzględnieniu kwoty wolnej wyniesie 0 zł. To nie usuwa automatycznie obowiązku wykazania opodatkowanego przychodu w zeznaniu.
Koszty, zwolnienia i błędny PIT-11
Do innych źródeł nie stosuje się automatycznie kosztów uzyskania przychodów w wysokości 20%. Taki ryczałt nie przysługuje tylko dlatego, że wypłata pochodzi od firmy. Koszty rozpatruje się według zasad właściwych dla danego świadczenia, w szczególności art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, z uwzględnieniem ustawowych wyłączeń.
Zwolnienia też wymagają sprawdzenia konkretnego przepisu. Przykładowo alimenty na dzieci, które nie ukończyły 25 lat, korzystają ze zwolnienia na warunkach wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 127. Z kolei ulga dla młodych nie obejmuje wszystkich przychodów osoby przed 26. urodzinami — samo zakwalifikowanie świadczenia do innych źródeł nie daje prawa do tej ulgi.
Jeżeli kwota lub kwalifikacja w PIT-11 jest błędna, należy zwrócić się do wystawcy o wyjaśnienie i korektę. Podatnik odpowiada za prawidłowość własnego zeznania, dlatego nie powinien bezrefleksyjnie kopiować błędnych danych. W spornej sprawie dotyczącej konkretnego świadczenia pomocna jest interpretacja indywidualna wydawana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Termin rozliczenia i zapłaty podatku
PIT-36 i PIT-37 składa się od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Dla dochodów za 2025 r. termin rozliczenia i zapłaty podatku upłynął 30 kwietnia 2026 r. Podatek wpłaca się na indywidualny mikrorachunek podatkowy.
Automatyczna akceptacja przygotowanego PIT-37 w usłudze Twój e-PIT nie oznacza automatycznej zapłaty wykazanej dopłaty. Przelew podatku pozostaje obowiązkiem podatnika.
Jeżeli po złożeniu zeznania wykryto pominięty przychód, trzeba złożyć korektę. Gdy korekta zwiększa podatek po terminie płatności, należy uregulować zaległość wraz z należnymi odsetkami. Samo otrzymanie skorygowanego PIT-11 nie aktualizuje automatycznie wcześniej złożonego zeznania.
Najczęstsze pytania
Czy art. 20 ust. 1 w PIT-11 zawsze oznacza dopłatę podatku?
Nie. Wynik zależy od łącznych dochodów opodatkowanych skalą, kwoty wolnej, pobranych zaliczek i odliczeń. Brak zaliczki przy świadczeniu zwiększa ryzyko dopłaty, ale jej nie przesądza.
Czy przychody z innych źródeł można rozliczyć w PIT-37?
Tak, jeżeli spełnione są warunki korzystania z PIT-37, a przychód wykazał podmiot zobowiązany do sporządzenia informacji podatkowej. Sam brak pobranej zaliczki nie wymusza PIT-36.
Czy osoba poniżej 26 lat płaci podatek od innych źródeł?
Ulga dla młodych nie obejmuje automatycznie innych źródeł z art. 20 ust. 1. Trzeba sprawdzić rodzaj świadczenia, ewentualne odrębne zwolnienie oraz wysokość wszystkich dochodów rozliczanych skalą.
Co zrobić, gdy PIT-11 zawiera przychód, którego nie otrzymano?
Należy sprawdzić, czy chodzi o pieniądze, czy o świadczenie niepieniężne, a następnie zażądać wyjaśnienia od wystawcy. Brak przelewu nie wyklucza przychodu, ponieważ art. 20 ust. 1 obejmuje również określone nieodpłatne świadczenia.