Odliczyć 53 000 zł od dochodu czy otrzymać 53 000 zł zwrotu podatku? Prawidłowa jest pierwsza opcja: ulga termomodernizacyjna obniża podstawę opodatkowania, a nie podatek o pełną wartość faktur. Przy wydatku 53 000 zł oszczędność wyniesie przykładowo 6360 zł przy stawce 12%, jeśli cała odliczana kwota pomniejsza dochód opodatkowany tą stawką. Przed rozliczeniem trzeba jednak sprawdzić nie tylko limit, lecz także własność domu, rodzaj zakupionych urządzeń i otrzymane dofinansowanie. Poniżej wyjaśniono, jak policzyć odliczenie, rozdzielić wydatki między małżonków i nie stracić ulgi przez przekroczenie terminów.
Ulga termomodernizacyjna — komu przysługuje odliczenie?
Odliczenie przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Samo zamieszkiwanie w domu, opłacanie rachunków albo finansowanie remontu nieruchomości rodziców nie wystarcza. Podstawą jest art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dom jednorodzinny, nie mieszkanie w bloku
Ulga obejmuje domy wolnostojące, bliźniaki i segmenty szeregowe spełniające definicję budynku jednorodzinnego z art. 3 pkt 2a Prawa budowlanego. W takim budynku dopuszczalne są maksymalnie dwa lokale mieszkalne albo jeden lokal mieszkalny i jeden użytkowy, którego powierzchnia nie przekracza 30% powierzchni całkowitej budynku.
Wymiana okien w mieszkaniu znajdującym się w wielorodzinnym bloku nie daje prawa do tej ulgi. Nie obejmuje ona również wydatków na budowę nowego domu. Montaż ocieplenia czy pompy ciepła podczas budowy nie staje się termomodernizacją tylko dlatego, że zastosowano energooszczędne rozwiązanie.
Sposób opodatkowania też ma znaczenie
Odliczenie jest dostępne przy skali podatkowej, podatku liniowym 19% oraz ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych. Przy skali i podatku liniowym pomniejsza dochód, a przy ryczałcie — przychód. Nie trzeba prowadzić działalności gospodarczej: właściciel domu uzyskujący dochody z pracy lub emerytury również skorzysta z odliczenia, jeżeli spełnia pozostałe warunki.
Limit 53 000 zł dotyczy osoby, a nie domu ani roku
Limit wynosi 53 000 zł na podatnika i obejmuje łącznie wszystkie jego przedsięwzięcia termomodernizacyjne. Taką kwotę wskazuje art. 26h ust. 2 ustawy o PIT oraz oficjalna informacja Ministerstwa Finansów dotycząca ulgi przy rozliczeniu za 2025 r. na portalu podatki.gov.pl.
Dwa domy nie oznaczają dwóch limitów
Jeżeli właściciel odliczył 35 000 zł za ocieplenie pierwszego domu, pozostaje mu 18 000 zł limitu na kolejne kwalifikowane wydatki — także w drugim domu. Nowy rok podatkowy nie odnawia wykorzystanej kwoty. Nie odnawia jej również rozpoczęcie kolejnego remontu.
53 000 zł to limit odliczanych wydatków jednej osoby, a nie roczny limit zwrotu podatku ani osobna pula na każdą nieruchomość.
Małżonkowie mają osobne limity
Małżonkowie spełniający warunki ulgi mają do dyspozycji łącznie 106 000 zł: po 53 000 zł na osobę. Każde z nich musi jednak mieć odpowiedni tytuł własności do domu. Samo wspólne rozliczenie PIT nie daje małżonkowi prawa do odliczenia wydatków na nieruchomość należącą wyłącznie do drugiej osoby.
Przykład: kwalifikowane wydatki małżonków wyniosły 80 000 zł i zostały pokryte z majątku wspólnego. Przy spełnieniu warunków mogą rozdzielić odliczenie np. po 40 000 zł. Tej samej kwoty z faktury nie wolno odliczyć dwukrotnie, a żadne z małżonków nie może przekroczyć własnego pozostałego limitu.
Ile faktycznie zostaje w kieszeni po odliczeniu?
Wartość oszczędności zależy od stawki podatku, a nie wyłącznie od wysokości faktury. Wydatek 53 000 zł nie oznacza więc takiego samego efektu u pracownika rozliczającego się według skali i przedsiębiorcy płacącego podatek liniowy.
| Sposób opodatkowania | Stawka dla całej odliczanej kwoty | Obniżenie podstawy | Oszczędność podatkowa |
|---|---|---|---|
| Skala podatkowa — pierwszy próg | 12% | 53 000 zł | 6360 zł |
| Podatek liniowy | 19% | 53 000 zł | 10 070 zł |
| Skala podatkowa — drugi próg | 32% | 53 000 zł | 16 960 zł |
Tabela zakłada, że cała odliczana kwota rzeczywiście zmniejsza podstawę opodatkowaną wskazaną stawką. Przy skali próg wynosi 120 000 zł. Jeżeli przed ulgą podstawa wynosi 140 000 zł, tylko 20 000 zł odliczenia zmniejsza część opodatkowaną stawką 32%; pozostałe 33 000 zł obniża część opodatkowaną stawką 12%. Oszczędność wyniesie wtedy 10 360 zł, a nie 16 960 zł.
Znaczenie ma również kwota wolna 30 000 zł. Jeżeli podatek już przed odliczeniem wynosi zero, ulga nie tworzy dodatkowej wypłaty z urzędu skarbowego. Przy niskich dochodach warto zatem policzyć skutek odliczenia, zamiast utożsamiać całą kwotę wpisaną w PIT/O z realną korzyścią.
Jakie wydatki wchodzą do limitu, a jakie odpadają?
Odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki z urzędowego katalogu. Określa go rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, z późniejszymi zmianami.
Katalog obejmuje m.in. materiały do docieplenia przegród, wymianę stolarki okiennej i drzwiowej, instalację fotowoltaiczną oraz pompę ciepła z infrastrukturą niezbędną do jej działania. Trzeba sprawdzać przepisy właściwe dla roku poniesienia wydatku: od 1 stycznia 2025 r. usunięto z katalogu m.in. kotły gazowe i olejowe, a dodano m.in. magazyny energii i magazyny ciepła wraz z wymaganą infrastrukturą.
Przy pompie ciepła istotne jest jej przeznaczenie do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej. Sama nazwa urządzenia na ofercie handlowej nie zastępuje sprawdzenia jego funkcji i zgodności z katalogiem.
Do odliczenia potrzebna jest faktura wystawiona przez podatnika VAT niekorzystającego ze zwolnienia z tego podatku. Paragon albo umowa z wykonawcą nie zastępują takiej faktury. Kwotę brutto uwzględnia się, jeśli VAT nie został odliczony na podstawie przepisów o podatku od towarów i usług.
Dotacja z programu Czyste Powietrze lub Mój Prąd nie jest własnym wydatkiem podatnika. Odliczeniu podlega tylko część kosztu, która ostatecznie nie została sfinansowana ani zwrócona.
Przykładowo: przy kwalifikowanym wydatku 40 000 zł i dotacji 15 000 zł do ulgi pozostaje 25 000 zł. Kredyt bankowy działa inaczej — sfinansowanie faktury kredytem nie wyklucza odliczenia, ponieważ kredyt trzeba spłacić. Odsetki i prowizja bankowa nie są jednak wydatkami z katalogu ulgi.
Trzy lata na zakończenie prac, sześć lat na rozliczenie
Termin zakończenia inwestycji i termin wykorzystania odliczenia to dwa różne terminy. Przedsięwzięcie trzeba zakończyć w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Jeżeli pierwszą fakturę wystawiono w 2025 r., prace trzeba zakończyć najpóźniej 31 grudnia 2028 r. Dla potrzeb ulgi za datę poniesienia wydatku przyjmuje się dzień wystawienia faktury. Niedotrzymanie terminu oznacza obowiązek doliczenia wcześniej odliczonych kwot do dochodu za rok, w którym termin upłynął.
Jeżeli dochód lub przychód jest za niski, aby odliczyć cały kwalifikowany wydatek, niewykorzystaną część rozlicza się w kolejnych latach. Obowiązuje jednak granica 6 lat od końca roku pierwszego wydatku. Dla przedsięwzięcia rozpoczętego wydatkiem w 2025 r. ostatnim rokiem odliczenia będzie więc 2031 r.
Nie oznacza to prawa do dowolnego odkładania odliczenia. Przeniesieniu podlega kwota, która nie znalazła pokrycia w rocznym dochodzie lub przychodzie.
Jak wykazać ulgę w PIT i uniknąć korekty?
Ulgę wykazuje się w załączniku PIT/O do zeznania PIT-37, PIT-36, PIT-36L albo PIT-28. Faktur nie dołącza się do deklaracji, lecz trzeba je zachować na wypadek weryfikacji przez urząd skarbowy.
Przed wysłaniem zeznania warto sprawdzić cztery rzeczy:
- Pozostały limit — od 53 000 zł należy odjąć wcześniejsze odliczenia dotyczące wszystkich własnych domów.
- Własny koszt — od kwalifikowanych wydatków trzeba odjąć dotacje i inne zwroty.
- Brak podwójnego rozliczenia — nie wolno odliczyć ponownie wydatku zaliczonego do kosztów uzyskania przychodów lub uwzględnionego w innej uldze.
- Terminy — należy osobno pilnować 3 lat na zakończenie przedsięwzięcia oraz 6 lat na wykorzystanie przenoszonej kwoty.
Jeśli zwrot wydatku wpłynie już po roku, w którym zastosowano odliczenie, odpowiednią wcześniej odliczoną kwotę trzeba doliczyć w zeznaniu za rok otrzymania zwrotu. Dotyczy to również późniejszej wypłaty dotacji przez NFOŚiGW lub wojewódzki fundusz ochrony środowiska.
Najczęstsze pytania
Czy limit ulgi termomodernizacyjnej odnawia się co roku?
Nie, limit 53 000 zł dotyczy łącznie wszystkich przedsięwzięć danego podatnika. Kolejny rok, nowy remont ani drugi dom nie tworzą nowej puli.
Czy małżonkowie mogą odliczyć łącznie 106 000 zł?
Tak, jeśli każde z nich spełnia warunki ulgi i ma własny niewykorzystany limit. Łączne odliczenie nie może przekroczyć rzeczywiście poniesionych, kwalifikowanych i niezwróconych wydatków.
Czy można odliczyć termomodernizację sfinansowaną kredytem?
Tak, kredyt nie wyklucza ulgi, ponieważ jest finansowaniem zwrotnym. Odliczeniu podlegają kwalifikowane wydatki udokumentowane fakturami, a nie raty, odsetki czy prowizja.
Czy trzeba mieć audyt energetyczny, żeby skorzystać z ulgi?
Sama ulga termomodernizacyjna nie wymaga obowiązkowego audytu energetycznego. Audyt może być jednak wymagany na odrębnych zasadach przez program dotacyjny, np. Czyste Powietrze.